Правила присвоения статуса обычного плательщика НДС

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Правила присвоения статуса обычного плательщика налога на добавленную стоимость (Приказ Главного государственного налогового управления 22-2010) вступили в силу с 1 марта 2010 г. Данные правила регулируют присвоение статуса обычного плательщика НДС.

С 1 апреля 2015 г. приостановлено действие пункта 1 части 2 статьи 4, статей 7-9 и 11 Правил в связи с упрощением процедуры присвоения статуса.

В КНР все плательщики НДС делятся на две категории: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. Обычные налогоплательщики уплачивают НДС по ставке 17% и пользуются правом на предъявление к вычету входного НДС. Сумма НДС, не предъявленная к вычету, может быть перенесена на следующие периоды.

Малые налогоплательщики уплачивают НДС по ставке 3% и не имеют права на предъявление к вычету входного НДС. Малым налогоплательщиком признается организация, которая 1) занимается производственной деятельностью и имеет ежегодную выручку от реализации товаров не более 500 000 юаней жэньминьби; 2) занимается оказанием услуг и имеет ежегодную выручку от оказания услуг не более 5 000 000 юаней жэньминьби; 3) занимается торговой или другой деятельностью и имеет ежегодную выручку от реализации товаров (работ, услуг) не более 800 000 юаней жэньминьби.

Ежегодная выручка рассчитывается за последние 12 месяцев ведения деятельности и не включает сумму НДС к уплате. Если сумма выручки организации превышает порог в 500 000 или 800 000 юаней жэньминьби, организация обязана обратиться в налоговый орган с заявлением о присвоении статуса обычного налогоплательщика.

Если организация не обращается с этим заявлением в установленные сроки (40 рабочих дней после окончания месяца), налоговый орган самостоятельно направляет организации уведомление о необходимости подать документы на присвоение статуса обычного налогоплательщика.

Статус обычного налогоплательщика не может быть присвоен физическим лицам, за исключением индивидуальных торгово-промышленных хозяйств. Организации, не являющиеся предприятиями, и предприятия, у которых обязанность по уплате НДС, возникает нерегулярно, вправе отказаться от присвоения статуса обычного налогоплательщика.

Кроме этого, организации вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о присвоении статуса обычного налогоплательщика, если их выручка не достигает порога в 500 000 или 800 000 юаней жэньминьби. Этим правом пользуются и недавно созданные компании. Общим условием присвоения статуса обычного налогоплательщика для новых организаций и организаций с выручкой меньше минимального порога: наличие места ведения деятельности и способность организовать ведение бухгалтерского учета.

Недавно созданные компании для получения статуса обычного налогоплательщика обязаны предоставить дубликат Свидетельства о налоговой регистрации, оригиналы и копии удостоверения личности ответственного лица по финансовым вопросам и представителя по взаимоотношениях с налоговыми органами, оригиналы и копии удостоверения бухгалтера компании или договора бухгалтерского аутсорсинга, заключенного компанией с бухгалтерской фирмой, оригиналы и копии свидетельство о праве собственности на помещение или договора аренды помещения, в котором находится компания.

Оригиналы документов проверяются при подаче документов и возвращаются после проверки. В подтверждение приема документов к рассмотрению налоговый орган выдает квитанцию.

Налоговый орган вправе провести выездную проверку для проверки сведений, указанных в заявительных документах налогоплательщика. По общему правилу проверка должна проводиться не менее чем двумя служащими налогового органа; подробные правила проведения проверки устанавливаются территориальными налоговыми органами (налоговые управления провинций, автономных районов или городов центрального подчинения).

Если налогоплательщик присвоен статус обычного плательщика НДС, в подтверждение его статуса в Свидетельстве о налоговой регистрации ставится оттиск печати.

Налоговый орган, присваивая налогоплательщику статус обычного плательщика НДС, вправе установить консультационный период, если налогоплательщик является только что созданным малым предприятием оптовой торговли (предприятие с уставным капиталом менее 800 000 юаней жэньминьби и численностью сотрудников менее 10 человек; за исключением предприятий, которые занимаются только экспортом и не используют специальные счета-фактуры для НДС). Максимальный срок консультационного периода – 3 месяца.

Кроме этого, консультационный период может быть введен в случае уклонения предприятия от уплаты НДС на сумму более 100 000 юаней жэньминьби и более 10% от суммы налога к уплате, неправомерного возмещения НДС при экспорте, выписки подложных документов для предъявления НДС к вычету. Максимальный срок консультационного периода в этих случаях – 6 месяцев.

В консультационный период ограничена максимальная сумма, на которую предприятие может выписать счет-фактуру для НДС. Для малых предприятий оптовой торговли эта сумма ограничена 100 000 юанями жэньминьби; для остальных предприятий максимальная сумма устанавливается налоговым органом в зависимости от деятельности предприятия.

Кроме того, ограничено максимальное количество бланков счетов-фактур, которое выдается налогоплательщику (по усмотрению налогового органа, но не более 25 при каждом обращении налогоплательщика за получением бланков).

Налогоплательщик во время консультационного периода вправе два раза в месяц обращаться в налоговый орган за получением бланков счетов-фактур и перед каждым обращением производить авансовый платеж по НДС в размере 3% от суммы ранее выставленных счетов-фактур по НДС. Предъявление к зачету входного НДС налогоплательщиком во время консультационного периода допускается только после подтверждения налоговым органом соответствующих документов (счета-фактуры для НДС, квитанции об уплате НДС при импорте и др.).

Перевод «Правил присвоения статуса обычного плательщика НДС» на русский язык:

Содержание

Статья 1. Цель принятия нормативного правового акта.
Статья 2. Сфера применения Правил.
Статья 3. Обязанность по обращению в налоговый орган с заявлением о присвоении статуса обычного налогоплательщика.
Статья 4. Право на обращение в налоговый орган с заявлением о присвоении статуса обычного налогоплательщика.
Статья 5. Лица, которым статус обычного налогоплательщика не присваивается.
Статья 6. Орган, в который налогоплательщик подает заявление о присвоении статуса обычного налогоплательщика.
Статья 7. Органы, в компетенции которых находится рассмотрение заявлений о присвоении статуса обычного налогоплательщика.
Статья 8. Порядок присвоения статуса обычного налогоплательщика для предприятий, ежегодная выручка которых превысила максимальный порог для малых налогоплательщиков.
Статья 9. Порядок присвоения статуса обычного налогоплательщика вновь созданным предприятиям.
Статья 10. Проставление оттиска печати в Свидетельстве о налоговой регистрации.
Статья 11. Начало применение правил, предусмотренных для обычных налогоплательщиков.
Статья 12. Запрет обратного перехода на режим для малых налогоплательщиков.
Статья 13. Консультационный режим для отдельных налогоплательщиков.
Статья 14. Дата вступления нормативного правового акта в силу.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.