Закон КНР «О налоге на доходы предприятий»

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» принят 17 марта 2007 г. и вступил в силу с 1 января 2008 г. Данным законом в КНР был введен налог на доходы предприятий, заменивший два ранее применявшиеся налога – прежний налог на доходы предприятий, плательщиками которого являлись предприятия с национальным (китайским) капиталом, и налог на доходы предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Плательщиками налога на доходы предприятий являются предприятия, включая: предприятия-резиденты (данные предприятия уплачивают налог на весь доход, включая полученный из-за рубежа); предприятия-нерезиденты, получающие доход через постоянные представительства на территории КНР; предприятия-нерезиденты, получающие от источников из КНР пассивные доходы, например, дивиденды, проценты, роялти).

Объектом налогообложения является доход предприятия, уменьшенный на сумму расходов, вычет которых допускается в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом допускается вычет расходов на себестоимость ведения деятельности (себестоимость производства и реализации), расходы на оплату труда, расходы на социальное страхование и обеспечение, амортизация (основных средств; используемых в производстве растений и животных, нематериальных активов), расходы будущих периодов, себестоимость товарно-материальных запасов, убытки, расходы на благотворительность и некоторые другие расходы.

Ставка налога составляет 25% от налогооблагаемой суммы. Существует ряд налоговых льгот, в частности, сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий (ставка налога – 20%), предприятий новых и высоких технологий (ставка налога – 15%), предприятий передовых технических услуг (ставка налога – 15%), предприятий поощряемых отраслей в западных регионах страны (ставка налога – 15%) и другие налоговые льготы (в виде сниженных ставок налога, освобождения от налога некоторых видов деятельности, вычетов из налогооблагаемой базы, зачета расходов в счет уплаты налога, налоговых каникул в виде освобождения от налога в течение 2 лет и сниженной до 12,5% ставки налога в течение последующих трех лет). Территории национальных автономий вправе уменьшить ставку налога на доходы предприятий за счет той доли поступлений от налога, которая поступает в местный бюджет. Пассивные доходы предприятий-нерезидентов облагаются по ставке в размере 10% от налогооблагаемого дохода.

Налоговый период – 1 год (с 1 января по 31 декабря). В течение года ежеквартально или ежемесячно предприятия исчисляют налоговую базу и перечисляют авансовые платежи по налогу на доходы предприятий в течение 15 дней после окончания отчетного периода.

Следует также заметить, что в КНР существуют нормативные правовые акты об специальной налоговой корректировке при осуществлении предприятием сделок с взаимозависимыми лицами и использовании контролируемых иностранных компаний. Для предприятий-резидентов также допускается зачет налогов, уплаченных за рубежом, методом обыкновенного налогового кредита.

Перевод Закона КНР «О налоге на доходы предприятий»:

Содержание

Глава I. Общие положения.

Статья 1. Круг налогоплательщиков.
Статья 2. Предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.
Статья 3. Доходы предприятий-резидентов и предприятий-нерезидентов, облагаемые налогом на доходы предприятий в КНР.
Статья 4. Ставки налога на доходы предприятий.

Глава II. Налогооблагаемый доход.

Статья 5. Определение налогооблагаемого дохода.
Статья 6. Виды налогооблагаемого дохода.
Статья 7. Доходы, не облагаемые налогом на доходы предприятий.
Статья 8. Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму обоснованных расходов.
Статья 9. Вычет расходов на благотворительность.
Статья 10. Перечень расходов, на которые нельзя уменьшить сумму налогооблагаемого дохода.
Статья 11. Уменьшение суммы налогооблагаемого дохода на сумму отчислений на амортизацию основных средств.
Статья 12. Уменьшение суммы налогооблагаемого дохода на сумму отчислений на амортизацию нематериальных активов.
Статья 13. Уменьшение суммы налогооблагаемого дохода на сумму расходов будущих периодов.
Статья 14. Запрет на вычет расходов на инвестирование в другие предприятия.
Статья 15. Вычет себестоимости товарно-материальных запасов.
Статья 16. Вычет чистой стоимости активов.
Статья 17. Запрет на уменьшение суммы налогооблагаемого дохода за счет убытков иностранных подразделений.
Статья 18. Срок переноса убытков.
Статья 19. Определение суммы налогооблагаемого дохода по пассивным доходам предприятий-нерезидентов.
Статья 20. Установление правил уменьшения суммы налогооблагаемого дохода и налогового учета активов предприятия.
Статья 21. Использование правил бухучета при исчислении налогооблагаемого дохода.

Глава III. Сумма налога.

Статья 22. Определение суммы налога.
Статья 23. Налоговый кредит (зачет налогов, уплаченных за рубежом).
Статья 24. Налоговый кредит (контролируемые иностранные компании).

Глава IV. Налоговые льготы.

Статья 25. Общий принцип предоставления налоговых льгот.
Статья 26. Доходы, освобожденные от налога на доходы предприятий.
Статья 27. Доходы, которые могут быть освобождены от налога на доходы предприятий или по которым сумма налога может быть снижена.
Статья 28. Сниженная ставка налога на доходы предприятий для малых малорентабельных предприятий и высокотехничных предприятий.
Статья 29. Налоговые льготы в районах национальных автономий.
Статья 30. Дополнительные вычеты.
Статья 31. Налоговые льготы для венчурных предприятий.
Статья 32. Ускоренная амортизация.
Статья 33. Налоговые льготы для стимулирования комплексного использования ресурсов.
Статья 34. Налоговые льготы для стимулирования приобретения оборудования для энергосбережения, водосбережения, обеспечения безопасности производства и защиты окружающей среды.
Статья 35. Определение подробных правил в отношении налоговых льгот.
Статья 36. Специальные льготы при возникновении чрезвычайных ситуаций.

Глава V. Удержания у источника дохода.

Статья 37. Удержание налога на доходы предприятий при выплате пассивных доходов предприятию-нерезиденту.
Статья 38. Налоговый агент при выплате доходов от оказания услуг на территории КНР.
Статья 39. Уплата налога при отсутствии налогового агента.
Статья 40. Срок перечисления налога, удержанного у источника дохода.

Глава VI. Специальная налоговая корректировка.

Статья 41. Специальная налоговая корректирования при осуществлении налогоплательщиком сделок с взаимозависимыми лицами.
Статья 42. Документация, представляемая налогоплательщиком.
Статья 43. Отчетность по сделкам с взаимозависимыми лицами.
Статья 44. Вменение дохода налоговыми органами.
Статья 45. Прибыль контролируемых иностранных компаний.
Статья 46. Тонкая капитализация.
Статья 47. Корректировка при наличии сделок, не имеющих обоснованной деловой цели.
Статья 48. Уплата налога в случае корректировки суммы налога.

Глава VII. Управление сбором налога.

Статья 49. Управление сбором налога на доходы предприятий.
Статья 50. Место уплаты налога.
Статья 51. Место уплаты налога для предприятий-нерезидентов.
Статья 52. Консолидированная уплата налога на доходы предприятий.
Статья 53. Налоговый период.
Статья 54. Сроки подачи деклараций по налогу на доходы предприятий.
Статья 55. Сроки подачи декларации при ликвидации предприятия.
Статья 56. Валюта для исчисления сумм и уплаты налога на доходы предприятий.

Глава VIII. Дополнительные положения.

Статья 57. Переходный период.
Статья 58. Приоритет налоговых соглашений, заключенных КНР.
Статья 59. Подробные правила применения.
Статья 60. Дата вступления закона в силу.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.