Налоговое законодательство

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Законодательство КНР о налогах и сборах состоит из нормативных правовых актов, принимаемых на центральном уровне (законы, административные правовые акты, ведомственные нормативные правовые акты), и нормативных правовых актов местного уровня (принимаемых местными народными правительствами или налоговыми ведомствами провинциального, окружного и уездного уровня). Нормативные правовые акты местного уровня принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, принятых на центральном уровне. Специальные административные районы КНР (Гонконг и Макао) имеют собственное законодательство, поэтому законодательство КНР о налогах и сборах не применяется в данных регионах.

Установление и введение налогов, определение их существенных элементов осуществляется законом (принимается Всекитайским собранием народных представителей или Постоянным комитетом Всекитайского собрания народных представителей) или административным правовым актом (принимается Государственным советом). В некоторых случаях на центральном уровне определяется максимальный и минимальный предел возможной ставки налога, а конкретная ставка устанавливается на провинциальном уровне (в свою очередь, провинции предоставляют право выбора ставки входящих в их состав округам и городам с районным делением). Иногда центральное правительство предоставляет провинциям право устанавливать другие существенные элементы налогов, например, сроки и порядок уплаты.

В настоящее время в КНР действуют четыре законодательных акта о налогах и сборах: Закон КНР «Об управлении сбором налогов» (содержит общие принципы налогообложения, нормы о налоговом контроле и налоговой регистрации, общие правила о бухгалтерии, проведении налоговых проверок, а также юридической ответственности налогоплательщиков, налоговых органов и их сотрудников за правонарушения) и три закона, регулирующих уплату отдельных налогов: Закон КНР «О налоге на доходы предприятий», Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц», Закон КНР «О транспортном налоге». Всеми вышеуказанными законами предусмотрено принятие исполнительной властью (Государственным советом КНР) подробных правил применения. Например, многие положения Закона КНР «Об управлении сбором налогов» детализированы в принятых Государственным советом КНР Подробных правилах применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов» . В свою очередь, по некоторым вопросам Подробные правила предусматривают ведомственных нормативных правовых актов.

Остальные налоги в КНР установлены и введены административными правовыми актами, которые принимаются Государственным советом КНР в форме постановления. Такими в КНР являются: налог на добавленную стоимость, потребительский налог, налог на предпринимательскую деятельность, налог на прирост стоимости земли, налог на недвижимость, налог на переход прав, налог на приобретение автотранспорта, налог на пользование городской землей, ресурсный налог, налог на городской ремонт и строительство, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, налог на табачный лист, гербовый сбор и дополнительный сбор на образование. Кроме того, Государственным советом КНР приняты Положение о применении Закона КНР «О налоге на доходы предприятия», Положение о применении Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц», а также Подробных правил применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов».

Основной массив нормативных правовых актов о налогах и сборах в КНР (по состоянию на декабрь 2010 г. – около 1 500 актов ) составляют ведомственные нормативные правовые акты, принимаемые или Министерством финансов КНР и Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР) совместно или ГГНУ КНР самостоятельно. Данные нормативные акты конкретизируют содержание законов и административных правовых актов, поскольку последние в большинстве случаев требуют детализации.

Кроме того, административно-территориальные образования КНР (провинциального уровня – провинции, автономные районы, города центрального подчинения; окружного уровня – города центрального планирования, города окружного уровня, автономные округа; уездного уровня – города уездного уровня, уезды, автономные уезды; специальные образования – города центрального планирования) на основании и во исполнение нормативных правовых актов, принятых на центральном уровне, могут принимать собственные правовые акты, которые 1) определяют конкретные ставки налогов, если центральными властями предоставлено регионам полномочие по определению ставки налога; 2) определяют применение налоговых льгот, если регионам предоставлено данное полномочие; 3) разрешают конкретные вопросы, связанные с администрированием налогов.

Общие правила налогообложения

Налог на доходы предприятий

Налог на доходы физических лиц

Остальные налоги

  • Закон КНР «О транспортном налоге»

    Транспортный налог в КНР уплачивается собственниками (владельцами) автотранспортных средств (включая пассажирский и грузовой автотранспорт, специальные транспортные средства, мотоциклы) и водных судов (включая водные суда и яхты).

  • Временное положение «О налоге на добавленную стоимость»

    Налог на добавленную стоимость в КНР уплачивается при реализации товаров и части работ (ремонт и переработка) на территории КНР, а также при импорте товаров в КНР. К объектам обложения НДС не относится реализация услуг, которая облагается налогом на предпринимательскую деятельность. В рамках реформы по переходу с налога на предпринимательскую деятельность на НДС данный налог теперь обязаны уплачивать предприятия, оказывающие некоторые виды услуг (правила уплаты НДС при реализации услуг установлены отдельным нормативно-правовым актом).

  • Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность»

    Налог на предпринимательскую деятельность в КНР уплачивается при реализации услуг и большинства работ на территории КНР, а также при реализации на территории КНР недвижимости (зданий, строений, сооружений, жилых и нежилых помещений) и передаче нематериальных активов. В настоящее время в КНР проводится реформа косвенного налогообложения, в результате которой налог на предпринимательскую деятельность должен быть отменен, а облагаемые данным налогом работы и услуги должны быть отнесены к объектам обложения НДС.

  • Временное положение «О потребительском налоге»

    Потребительский налог в КНР уплачивается при реализации на территории КНР и импорте в КНР некоторых потребительских товаров. В соответствии с «Таблицей объектов налогообложения и ставок налога» подакцизными товарами в КНР являются табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, петарды и фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, транспортные средства (мотоциклы и автомобили), аксессуары для гольфа, наручные часы, яхты, одноразовые палочки для еды и паркетная доска.

  • Временное положение «О ресурсном налоге»

    Ресурсный налог в КНР уплачивается лицами, ведущими добычу в КНР (на суше, водной территории) полезных ископаемых: нефть, природный газ, уголь, соль, железная руда, руды цветных металлов, редкоземельные элементы и др. При добыче всех полезных ископаемых (за исключением нефти и природного газа) для расчета налога используется специфическая налоговая ставка.

  • Временное положение «О налоге на недвижимость»

    Налог на недвижимость, введенный в КНР в 1986 г., взимается со зданий, строений и сооружений, которые 1) расположены в городской местности и 2) используются для ведения хозяйственной деятельности. К городской местности относятся урбанизированные территории городов центрального подчинения, административных центров провинций и автономных районов, городов окружного уровня (города с районным делением, административные центры автономных округов), города уездного уровня (включая поселки городского типа, являющиеся местами размещения органов власти уездного уровня), а также административно созданные поселки (поселки городского типа, являющиеся местами размещения органов власти волостного уровня), промышленные зоны и районы добычи полезных ископаемых. Налог не применяется к объектам недвижимости, которые расположены на территории, отнесенной к сельской местности.

  • Временное положение «О налоге на использование городских земель»

    Налог на использование городских земель в КНР уплачивается организациями и физическими лицами, получившими право пользования земельными участками, расположенными в пределах города (включая уездные города), поселка или района добычи полезных ископаемых.

  • Временное положение «О налоге на прирост стоимости земли»

    Налог на прирост стоимости земли в КНР уплачивается с разницы между доходом, полученным налогоплательщиком от переуступки прав пользования земли, находящейся в собственности государства, и расходами, понесенными налогоплательщиком в связи с получением данных прав и освоением земельного участка.

  • Временное положение «О налоге на приобретение автотранспорта»

    Налог на приобретение автотранспорта в КНР уплачивается при покупке новых автотранспортных средств. Ставка налога на приобретение автотранспорта составляет 10%.

  • Временное положение «О гербовом сборе»

    Гербовый сбор в КНР уплачивается при заключении в письменной форме договоров (договоры купли-продажи, договоры подряда, договоры аренды, договоры страхования имущества, договоры транспортировки, договоры хранения, иные документы, имеющие признаки договора), а также при выдаче или заверении некоторых документов (документы, подтверждающие переход прав на имущество; документы, подтверждающие наличие специального права; бухгалтерские книги).

  • Временное положение «О налоге на табачный лист»

    Данный налог уплачивается организациями и физическими лицами, которые ведут закупки табачного листа первичной переработки (солнечной или огневой сушки) для производства сигар, сигарет и другой табачной продукции.

  • Временное положение «О налоге на городской ремонт и строительство»

    Налог на городской ремонт и строительство носит целевой характер (введен в целях финансирования ремонта и строительства коммунальной инфраструктуры) и является производным (налоговой базой по данному налогу является сумма фактически уплаченных налогоплательщиком трех косвенных налогов – НДС, налога на предпринимательскую деятельность и потребительского налога).

  • Правила присвоения статуса обычного плательщика НДС

    Правила присвоения статуса обычного плательщика налога на добавленную стоимость (Приказ Главного государственного налогового управления №22-2010) вступили в силу с 1 марта 2010 г. Данные правила регулируют присвоение статуса обычного плательщика НДС. В КНР все плательщики НДС делятся на две категории: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. Обычные налогоплательщики уплачивают НДС по ставке 17% и пользуются правом на предъявление к вычету входного НДС. Сумма НДС, не предъявленная к вычету, может быть перенесена на следующие периоды.

 

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.