Налог на добавленную стоимость

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Информация на этой странице актуальна по состоянию на сентябрь 2012 г. В настоящее время (май 2015 г.) в правилах сбора НДС произошли существенные изменения.

Основные нормативные правовые акты

  1. Временное положение «О налоге на добавленную стоимость»;

  2. Подробные правила применения Временного положения «О налоге на добавленную стоимость».

Круг налогоплательщиков

НДС уплачивается организациями и физическими лицами, осуществляющими на территории КНР реализацию налогооблагаемых товаров и выполнение работ (услуг) по ремонту и переработке сырья и материалов. Кроме того, НДС уплачивается лицами, осуществляющими импорт на территорию КНР налогооблагаемых товаров.

В КНР существуют два вида налогоплательщиков НДС: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики.

Малые налогоплательщики – налогоплательщики, ведущие 1) производственную деятельность, занимающиеся оказанием услуг и имеющие выручку от реализации менее 500 000 юаней жэньминьби в год, или 2) торговую или другую деятельность и имеющие выручку от реализации менее 800 000 юаней жэньминьби в год.

Малые налогоплательщики уплачивают НДС со всей суммы выручки и не вправе вычитать входной НДС.

Обычные налогоплательщики – налогоплательщики, ежегодная выручка от реализации которых больше 500 000 или 800 000 юаней жэньминьби, и (или) признанные в качестве обычного налогоплательщика налоговым органом. Организации с выручкой менее минимального порога и вновь созданные организации могут быть признаны в качестве обычных налогоплательщиков по решению налогового органа при условии наличия постоянного места ведения деятельности, подтвержденной способности вести учет и составлять отчетность в соответствии с действующими государственными положениями и предоставления достоверной налоговой информации.

Обычные налогоплательщики исчисляют суммы входного и исходящего НДС. Сумма НДС, уплачиваемая обычным налогоплательщиком, определяется как разность сумм исходящего и входного НДС. Неиспользованная для вычета в отчетном периоде сумма входного НДС обычного налогоплательщика может быть перенесена и использована в следующем периоде.

Статус обычного налогоплательщика не может быть присвоен физическим лицам (за исключением индивидуальных торгово-промышленных хозяйств). Организации, не являющиеся предприятиями, и предприятия, у которых обязанность по уплате НДС возникает нерегулярно, вправе отказаться от статуса обычного налогоплательщика. После присвоения статуса обычного налогоплательщика по общему правилу организация не может перейти снова на режим, предусмотренных для малых налогоплательщиков.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения НДС является реализация и импорт налогооблагаемых товаров, выполнение работ (услуг) по ремонту и переработке сырья и материалов. В настоящее время НДС не облагается выполнение других работ и услуг (реализация остальных работ и услуг облагается налогом на предпринимательскую деятельность).

Сейчас в КНР проводится реформа косвенного налогообложения, результатом которой должна стать отмена налога на предпринимательскую деятельность и перевод плательщиков налога на предпринимательскую деятельность на уплату НДС. С 1 января 2012 г. реформа проводится в экспериментальном порядке на территории Шанхая в отношении предприятий отдельных отраслей (логистика и транспорт, предприятия по аутсорсингу информационных технологий, аутсорсингу бизнес-процессов, аутсорсингу управления знаниями и др.).

Налоговая база

Налоговой базой по НДС при реализации товаров (работ, услуг) является сумма дохода, полученного налогоплательщиком от реализации товаров и работ, а также все дополнительные платежи, полученные налогоплательщиком и связанные с реализацией товаров (работ, услуг).

Налоговой базой по НДС при импорте на территорию КНР налогооблагаемых товаров является сумма таможенной стоимости, уплаченной таможенной пошлины и потребительского налога.

Налоговые ставки

Ставки НДС:

  1. Стандартная ставка НДС для обычных налогоплательщиков – 17%;

  2. Стандартная ставка НДС для малых налогоплательщиков – 3%;

  3. Льготная ставка НДС для обычных налогоплательщиков – 13% (реализация сельскохозяйственной продукции первичной переработки; сельскохозяйственной техники, удобрений и кормов; печатных, электронных и аудиовизуальных материалов; пищевой соли; подача топлива, газа, воды);

  4. Реализация бывших в использовании основных средств – 2% (без права вычета приобретателем входного НДС вне зависимости от категории налогоплательщика, реализующего основные средства; для обычных налогоплательщиков реализация основных средств с использованием данной ставки возможна, если основные средства были ими приняты на баланс до 1 января 2009 г.);

  5. Реализация товаров, полученных в результате комплексного использования ресурсов, – 0%

  6. Экспорт товаров – 0%.

Помимо этого, существует упрощенная система взимания НДС, при которой применяются ставки 4% и 6% (налогоплательщик вправе применять упрощенную систему взимания НДС при реализации некоторых товаров собственного производства).

При экспорте некоторых товаров производится возмещение НДС.

Порядок уплаты налога

НДС уплачивается налогоплательщиком по месту ведения деятельности.

При постоянной реализации товаров (работ, услуг) за пределами основного места ведения деятельности (за пределами уезда или города, в котором зарегистрирован налогоплательщик) данный налогоплательщик обязан получить в налоговом органе по месту регистрации Свидетельство о налоговом контроле внешней предпринимательской деятельности и на основании этого свидетельства уплачивать НДС с реализуемых за пределами основного места ведения деятельности товаров (работ, услуг) по месту их реализации.

При импорте товаров НДС уплачивается по месту импорта товаров.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.