Гербовый сбор

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Гербовый сбор (на китайском: 印花税 иньхуашуй, гербовый налог) уплачивается в КНР организациями и физическими лицами при заключении договоров, оформлении перехода прав на имущество, ведении книг учета, выдаче свидетельств, продаже акций на фондовом рынке. Если документ оформлен за рубежом, при использовании документа на территории КНР уплачивается гербовый сбор. Взимание гербового сбора осуществляется управлениями по местным налогам.

Основные нормативные правовые акты

Круг налогоплательщиков

Гербовый сбор уплачивают при оформлении документов все организации и физические лица, включая предприятия, учреждения, государственные органы, общественные организации, подразделения войск, а также предприятия со 100% иностранным капиталом и совместные предприятия, иностранные организации и представительства иностранных компаний в КНР.

Гербовый сбор уплачивается: 1) при заключении договора – сторонами договора; 2) при оформлении перехода прав на имущество – лицом, оформляющим документ; 3) при ведении книг учета – лицом, ведущим книги учета; 4) при получении свидетельств – лицом, которому выдается свидетельство; 5) при использовании на территории КНР документов, выданных за рубежом – лицом, использующим на территории КНР данные документы. При продаже акций на фондовом рынке гербовый сбор уплачивается продавцом акций.

Объект налогообложения

Гербовый сбор уплачивается при заключении договоров (договоров купли-продажи, переработки и подряда, перевозки, хранения, займа, страхования имущества, технических договоров), оформлении перехода прав на имущество, ведении книг финансового бухгалтерского учета, получении свидетельств государственного образца,продаже акций класса А и В на фондовом рынке.

Налоговая база

Гербовый сбор при заключении договоров исчисляется в соответствии с суммой договора. При продаже акций на фондовом рынке гербовый сбор уплачивается с фактической суммы продажи акций. При оформлении реестров бухучета, содержащих сведения о капитале, гербовый сбор уплачивается с суммы первоначальной стоимости основных средств или собственных оборотных средств предприятия. В остальных случаях гербовый сбор взимается по фиксированной ставке.

Ставки гербового сбора

Наименование документа Ставка гербового сбора
Договоры купли-продажи (договоры поставки, договоры предварительной купли-продажи, договоры поставки товаров на условиях бартера и др.) 0,03% от суммы договора
Договоры переработки сырья, изготовления предмета на заказ, выполнения ремонтных работ, оказания услуг рекламы, проведения тестовых испытаний и выполнения топографических работ 0,05% от суммы договора
Договоры проектирования, инженерных и изыскательских работ при строительстве 0,05% от стоимости работ
Договоры строительно-монтажных работ 0,03% от стоимости работ
Договоры аренды имущества (включая аренду жилых помещений, водных судов, воздушных судов, автотранспортных средств, оборудования) 0,1% от арендных платежей
Договоры перевозки товаров (включая перевозки морским, сухопутным, внутренним водным, железнодорожным и воздушным транспортом и договоры комбинированной перевозки) 0,05% от стоимости перевозки
Договоры складирования и хранения 0,1% от стоимости хранения
Договоры кредитования (не включая договоры межбанковского кредитования) 0,005% от суммы займа
Договоры страхования имущества 0,003% от страховой суммы
Технические договоры (договоры R&D, передачи технологий, оказания технических услуг и технического консультирования) 0,05% от суммы договора
Документы, подтверждающие переход прав (в том числе – перехода прав на имущество, исключительные права на зарегистрированные товарные знаки и знаки обслуживания, патентные права, имущественные авторские права и др.) 0,05% от суммы по соответствующему договору
Реестры бухучета, содержащие сведения о капитале 0,05% от первоначальной стоимости основных средств или собственных оборотных средств
Остальные реестры бухучета 5 юаней жэньминьби за один реестр бухучета
Свидетельства государственного образца (Свидетельство о праве собственности, Свидетельство о праве использования земли, Свидетельство о регистрации товарного знака, Свидетельство о регистрации патента, Свидетельство о праве предпринимательской деятельности и др.) 5 юаней жэньминьби за один документ

При продаже акций класса А и В на фондовом рынке продавец акций обязан уплатить гербовый сбор. Ставка гербового сбора с 2008 г. составляет 0,1% от фактической суммы сделки.

Порядок уплаты

По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму гербового сбора и приобретает на данную сумму марки гербового сбора у налогового органа или организации, уполномоченной налоговым органом на продажу марок гербового сбора. После приобретения марки необходимо наклеить на документ.

Если размер гербового сбора при заключении одного договора или оформлении реестра бухучета превышает 500 юаней жэньминьби, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган и уплатить гербовый сбор без наклеивания марок гербового сбора. Кроме того, законодательство допускает уплату гербового сбора ежемесячно (для налогоплательщиков с регулярно возникающей обязанностью по уплате гербового сбора). При продаже акций сумма гербового сбора с плательщика удерживается депозитарно-клиринговой компанией.

Налоговые льготы

Гербовый сбор не уплачивается при оформлении дубликатов или копий документов, безвозмездной передаче имущества государственным органам, учебным заведениям и благотворительным организациям.

Данная статья содержит основную информацию по состоянию на 1 сентября 2015 г. В будущем возможны изменения, которые могут касаться круга налогоплательщиков, ставок налога, правил исчисления налоговой базы, налогового периода, налоговых льгот, порядка и сроков уплаты налога. Информация в данной статье не является достаточной для принятия решений при ведении предпринимательской деятельности.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.