Налог на прирост стоимости земли

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Информация на этой странице актуальна по состоянию на сентябрь 2012 г. В настоящее время (май 2015 г.) могут действовать другие правила сбора и ставки налога на прирост стоимости земли.

Основные нормативные правовые акты

  1. Временное положение «О налоге на прирост стоимости земли»
  2. Подробные правила применения Временного положения «О налоге на прирост стоимости земли»

Круг налогоплательщиков

Налог на прирост стоимости земли уплачивают организации и физические лица, передающие право пользования земельными участками, находящимися в государственной собственности.

В КНР земля не может находиться в частной собственности (только в государственной или коллективной собственности). При выделении земельного участка государство передает организациям и физическим лицам только право пользования земельным участком. До истечения срока пользования земельным участком организация или физическое лицо вправе передать это право другим лицам.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является передача права пользования земельным участком, а также расположенных на ней зданий, строений и сооружений (включая подземные сооружения) и их постоянных принадлежностей.

Налоговой базой по налогу на прирост стоимости земли является разность между доходом, полученным налогоплательщиком от передачи права пользования земельным участком, и расходами налогоплательщика на приобретение данного права и освоение земельного участка. В частности, из суммы налогооблагаемого дохода вычитаются следующие расходы налогоплательщика:

  1. расходы на приобретение права пользования земельным участком (в том числе – платеж за выделение государством участка);
  2. стоимость освоения земельного участка (включая выплаченные налогоплательщиком компенсации за реквизицию земли, суммы налога на занятие сельскохозяйственных земель, расходы на размещение работников, расходы на расчистку территории, снос ранее расположенных на земельном участке построек, расходы на переселение ранее проживавших на этой территории лиц; расходы на проектирование, проведение ТЭО, геологических работ; расходы на проведение инженерно-монтажных работ; расходы на создание дорог на территории застройки, создание инфраструктуры водоснабжения, электроснабжения, газоснабжения, канализации, телекоммуникаций; расходы на озеленение территории; расходы на создание объектов коммунальной инфраструктуры; другие расходы);
  3. расходы на строительство (включая расходы, понесенные в связи с реализацией построенных объектов, управленческие и финансовые расходы);
  4. оценочная стоимость ранее расположенных построек (при передаче земельного участка стоимость построек определяется оценочной организацией и подтверждается налоговым органом по месту нахождения земельного участка);
  5. суммы налогов, уплаченных в связи с передачей недвижимости (налог на предпринимательскую деятельность, налог на городской ремонт и строительство, гербовый сбор, дополнительный сбор на образование);
  6. иные вычеты (например, для компаний-застройщиков предусмотрен дополнительный вычет в размере 20% от суммы расходов на приобретение права пользования земельным участков, себестоимости освоения земельного участка и расходов на строительство).

Налоговые ставки

Ставки налога на прирост стоимости земли:

Налогооблагаемый доход Ставка налога
Часть налогооблагаемого дохода, составляющая до 50% от общей суммы вычитаемых расходов налогоплательщика 30%
Часть налогооблагаемого дохода, составляющая от 50% до 100% от общей суммы вычитаемых расходов налогоплательщика 40%
Часть налогооблагаемого дохода, составляющая от 100% до 200% от общей суммы вычитаемых расходов налогоплательщика 50%
Часть налогооблагаемого дохода, превышающая 200% от общей суммы вычитаемых расходов налогоплательщика 60%

 

Порядок уплаты налога

Налогоплательщик обязан подать декларацию по налогу на прирост стоимости земли в течение 7 дней со дня заключения договора о передаче прав на земельный участок. Налоговая декларация подается в управление по местным налогам по месту расположения земельного участка. Вместе с налоговой декларацией налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документы, удостоверяющие его право на использование земельного участка, право собственности на расположенные на данном земельном участке здания, строения, сооружения, заключенный договор о передаче прав, заключение оценщика и другие документы и материалы по требованию налогового органа.

Налоговые льготы

В двух случаях налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прирост стоимости земли:

  1. Если сумма налогооблагаемого дохода не превышает 20% от общей суммы вычитаемых расходов налогоплательщика при строительстве обычного жилья. Критерии отнесения жилья к обычному устанавливаются по месту расположения земельного участка, но в любом случае к обычному жилью не относятся дома отдыха, виллы и усадьбы, жилые комплексы класса люкс. Подробные правила разграничения обычного и дорогого жилья устанавливаются народными правительствами провинциального уровня (провинции, автономного района, города центрального подчинения.
  2. Если земельный участок реквизируется в установленном законом порядке для государственных нужд. Реквизиция земельного участка должна осуществляться в соответствии с генеральным планом или государственным планом строительства и подлежит утверждению правительством.

Для освобождения от налога в вышеуказанных случаях налогоплательщик обязан обратиться в налоговый орган по месту расположения земельного участка с заявлением об освобождении от налога на прирост стоимости земли. После проверки налоговый орган принимает решение об освобождении от налога.

 

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.