Налог на доходы предприятий

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Информация на этой странице актуальна по состоянию на сентябрь 2012 г. В настоящее время (май 2015 г.) в правилах сбора налога на доходы предприятий произошли изменения.

Основные нормативные правовые акты

  1. Закон КНР «О налоге на доходы предприятий»;

  2. Положение «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий».

Круг налогоплательщиков

Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог) уплачивается предприятиями и другими организациями (не включая индивидуальные частные предприятия и товарищества). Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» выделяет две категории налогоплательщиков: предприятия-резиденты (созданные в КНР предприятия, а также созданные за рубежом предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР) и предприятия-нерезиденты. Предприятия-резиденты уплачивают налог на доходы предприятий с совокупной суммы дохода, полученного как от источников в КНР, так и за рубежом. Предприятия-нерезиденты уплачивают налог на доходы предприятий в КНР с суммы дохода, которая относится к деятельности их постоянного представительства на территории КНР (при ведении деятельности в КНР через постоянное представительство), и с суммы пассивных доходов от источников в КНР в виде дивидендов, процентов, лицензионных отчислений (роялти).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются реализационные и внереализационные доходы предприятия за вычетом себестоимости ведения деятельности, убытков, расходов, сумм налогов (кроме суммы налога на доходы предприятий) и других вычетов, допускаемых правилами определения налоговой базы. Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» приводит следующую классификацию доходов предприятий:

  1. доход от реализации товаров – реализация товаров, материалов, сырья, тары, оборотных материалов, иных товарно-материальных запасов;

  2. доход от реализации работ и услуг – реализация работ (услуг) в сфере строительства, монтажа, ремонта, транспорта, хранения, аренды и лизинга, финансового страхования, образования, общественного питания, гостиничного дела, здравоохранения, коммунально-бытового обслуживания, туризма, индустрии развлечений, а также предоставление посреднических, почтовых и телематических, консультационных, брокерских и иных услуг;

  3. доход от отчуждения имущества – реализация имущества, которое является основными средствами, производственными животными и растениями (животными и растениями, используемыми в производственных целях), передача нематериальных активов и долевого участия в других организациях, переуступка дебиторской задолженности;

  4. доход от долевого участия в других организациях (дивиденды и другие доходы);

  5. доход в виде процентов;

  6. доход от сдачи имущества в аренду;

  7. доход в виде лицензионных отчислений (роялти);

  8. доход в виде безвозмездно полученного имущества;

  9. иные доходы.

Не облагаются налогом на доходы предприятий доходы в виде выделяемых из бюджетов средств.

Ставка налога на доходы предприятий

Ставка налога на доходы предприятий составляет 25%. В отношению к некоторым предприятиям действует налоговая льгота в виде сниженной ставки налога.

Место и сроки уплаты налога

Предприятия-резиденты декларируют и уплачивают налог на доходы предприятий по месту ведения деятельности. Предприятия-нерезиденты, ведущие деятельность в КНР через постоянное представительство, декларируют и уплачивают налог на доходы предприятий в КНР по месту образования постоянного представительства. При отсутствии постоянного представительства в КНР и получения доходов от источников в КНР налог на доходы предприятий с предприятий-нерезидентов удерживается лицом, на которое возложена обязанность налогового агента.

В течение отчетного года предприятия подают декларации и уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы предприятий ежемесячно или ежеквартально. Срок подачи декларации – 15 дней по окончанию отчетного периода. По завершению налогового периода (1 год) налогоплательщики подают годовую декларацию по налогу на доходы предприятия и проводят окончательные расчеты по налогу за год в течение 5 месяцев по окончанию налогового года.

Налоговые льготы

Основные льготы по налогу на доходы предприятий:

  • Освобождение от налога: доходы от ведения деятельности в сельском хозяйстве и рыболовстве (за исключением выращивания чая, цветов и культур, являющихся сырьем для изготовления напитков и ароматизаторов, и разведения аквакультур во внутренних водах и морской территории); доход в виде процентов по ценным бумагам государственного долга; доход от долевого участия в других организациях, являющихся предприятиями-резидентами КНР (не включая доход, полученный от выпущенных предприятием-резидентом и свободно обращающихся на фондовом рынке акций, принадлежащих получателю дохода менее чем 12 месяцев подряд); доходы квалифицированных некоммерческих организаций; реализация предприятием-резидентом некоторых технологий при доходе от реализации до 5 000 000 юаней жэньминьби;

  • Освобождение от налога в течение 3 лет и применение сниженной в два раза (12,5%) ставки в течение последующих 3 лет: реализация проектов по развитию инфраструктуры, экологии (утилизация и использование отходов), водосбережению и энергосбережению;

  • Сниженная ставка налога: 10% – пассивные доходы предприятий-нерезидентов; 12,5% – выращивание чая, цветов и культур, являющихся сырьем для изготовления напитков и ароматизаторов, и разведения аквакультур во внутренних водах и морской территории; 15% – для предприятий новых и высоких технологий, предприятий передовых технических услуг (аутсорсинг информационных технологий, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями), предприятий отдельных отраслей, созданных в западных регионах КНР; до 15% – для предприятий, расположенных в районах национальных автономий, – по решению соответствующего правительства автономного округа, автономного уезда и утверждения народным правительством провинциального уровня; 20% – для малых малорентабельных предприятий;

  • Вычеты из налогооблагаемого дохода: реализация проектов, связанных с комплексным использованием ресурсов – вычет 10% из налогооблагаемого дохода;

  • Зачет расходов в счет уплаты налога: приобретение специального оборудования для охраны окружающей среды, энергосбережения, водосбережения, обеспечения безопасности производства – зачет 10% от понесенных расходов в счет уплаты налога на доходы предприятий;

  • Дополнительные вычеты расходов: научно-исследовательские работы в целях создания новых технологий, техники, продукции, если они не привели к результату – вычет 150% от фактически понесенных расходов; расходы на оплату труда инвалидов и других лиц, занятость которых поощряется государством – вычет 200% от фактических расходов на оплату труда.

 

 

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.