Потребительский налог

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Информация на этой странице актуальна по состоянию на сентябрь 2012 г. В настоящее время (май 2015 г.) в правилах сбора потребительского налога произошли существенные изменения.

Основные нормативные правовые акты

  1. Временное положение «О потребительском налоге»;

  2. Подробные правила применения Временного положения «О потребительском налоге».

Круг налогоплательщиков

Потребительский налог в КНР уплачивается организациями и физическими лицами, которые 1) осуществляют производство (включая производство по договору переработки сырья) потребительских (подакцизных) товаров, 2) ведут импорт потребительских товаров в КНР, или 3) ведут реализацию потребительских товаров.

Функция потребительского налога в КНР аналогична акцизу в РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является реализация потребительских товаров, передача заказчику потребительских товаров, произведенных из сырья (материалов) заказчика по договору переработки, а также импорт потребительских товаров на территорию КНР.

К потребительским товарам относятся: табачная продукция (сигареты, сигары, измельченный табак), алкогольная продукция и спирт (водка из злаков или картофеля, рисовая водка, пиво, другие виды алкоголя, спирт), парфюмерно-косметическая продукция, драгоценные камни и ювелирные изделия, петарды и фейерверки, нефтепродукты (этилированный и неэтилированный бензин, дизельное топливо, авиационное топливо, лигроины, сольвенты, смазочные масла, мазуты), автопокрышки, мотоциклы, автомобили (с градацией по объему двигателя), инвентарь для гольфа, наручные часы, одноразовые палочки для еды, паркетная доска.

Налоговая база

Налоговой базой при реализации потребительских товаров является сумма дохода, полученного налогоплательщиком от реализации товаров, а также все дополнительные платежи, полученные налогоплательщиком и связанные с реализацией товаров.

Налоговой базой при импорте потребительских товаров на территорию КНР налогооблагаемых товаров является сумма таможенной стоимости, уплаченной таможенной пошлины и потребительского налога.

Налоговые ставки

Ставки потребительского налога:

Объект налогообложения

Ставка налога

1. Табачная продукция
1. Сигареты
1) Сигареты категории А 56% +5% + 0,003 юаня/1 шт.
2) Сигареты категории Б 36% +5% + 0,003 юаня/1 шт.
2. Сигары 36%
3. Табак измельченный 30%
2. Алкогольные напитки и спирт
1. Водка, произведенная из злаков или картофеля 20% + 0,5 юаня за 500 гр. или 500 мл.
2. Рисовая водка 240 юаней за 1 тонну
3. Пиво
1) Пиво категории А 250 юаня за 1 тонну
2) Пиво категории Б 220 юаня за 1 тонну
4. Другие виды алкоголя 10%
5. Спирт 5%
3. Парфюмерно-косметическая продукция 30%
4. Драгоценные камни и ювелирные изделия
1. Ювелирные изделия из золота, платины, бриллианты и бриллиантовые ювелирные изделия 5%
2. Остальные ювелирные изделия и драгоценные камни 10%
5. Петарды и фейерверки 15%
6. Нефтепродукты
1. Бензин
1) Этилированный бензин 1,0 юаней за литр
2) Неэтилированный бензин 1,4 юаней за литр
2. Дизельное топливо 0,8 юаней за литр
3. Авиационное топливо 0,8 юаней за литр
4. Лигроины 1,0 юаней за литр
5. Сольвенты 1,0 юаней за литр
6.Смазочные масла 1,0 юаней за литр
7. Мазуты 0,8 юаней за литр
7. Автопокрышки 3%
8. Мотоциклы
1. Объем двигателя до 250 мл. 3%
2. Объем двигателя более 250 мл. 10%
9. Автомобили
1. Легковые автомобили
1) Объем двигателя до 1,0 л. 1%
2) Объем двигателя от 1,0 л. до 1,5 л. 3%
3) Объем двигателя от 1,5 л. до 2,0 л. 5%
4) Объем двигателя от 2,0 л. до 2,5 л. 9%
5) Объем двигателя от 2,5 л. до 3,0 л. 12%
6) Объем двигателя от 3,0 л. до 4,0 л. 25%
7) Объем двигателя более 4,0 л. 40%
2. Автомобили для пассажирских перевозок малой и средней вместимости 5%
10. Инвентарь для гольфа 10%
11. Наручные часы 20%
12. Яхты 10%
13. Одноразовые палочки для еды 5%
14. Паркетная доска 5%

Сигареты категории А – сигареты, стоимость которых составляет не менее 70 юаней за 200 шт. (не включая НДС). Сигареты категории Б – сигареты, стоимость которых составляет мене 70 юаней за 200 шт. (не включая НДС).

Пиво категории А – пиво, стоимость которого составляет не менее 3 000 юаней за 1 тонну (не включая НДС; включая стоимость упаковки), и пиво, которое самостоятельно варится предприятиями общественного питания. Остальное пиво отнесено к категории Б.

Порядок уплаты налога

При реализации товаров налогоплательщик подает декларацию в налоговый орган по месту нахождения.

При передаче товаров заказчику по договору переработки на исполнителя возлагается обязанность налогового агента (за исключением случаев, когда исполнитель является физическим лицом). Исполнитель обязан удержать с заказчика потребительский налог.

При импорте потребительских товаров декларация налога осуществляется в таможенном органе, в который подается таможенная декларация.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.