Классификация налогов в КНР

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям. Среди наиболее распространенных классификаций: по способу взимания (прямые и косвенные налоги); по кругу налогоплательщиков (организации, физические лица); по степени компетенции органов власти в сфере установления и введения налогов и сборов (центральные и местные органы власти); по принципу распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней (центральные и местные бюджеты); по целевой направленности использования налоговых поступлений (общие и целевые налоги); по источнику уплаты налогов (себестоимость, выручка, доход, чистая прибыль); по объекту налогообложения (имущественные налоги, рентные налоги, подоходные налоги, налоги на потребление, налоги на определенные операции); по методу взимания (начисление или удержание).

В данной статье классификация налогов в КНР проводится по трем признакам: распределение компетенций по налоговому администрированию, распределение налоговых поступлений между бюджетами разных уровней, объект налогообложения.

По распределению компетенций по налоговому администрированию в КНР можно выделить два вида налогов: центральные (общегосударственные) и местные (региональные).

  • Администрирование центральных (общегосударственных) налогов осуществляют налоговые органы, входящие в систему управлений по центральным (общегосударственным) налогам. Данные управления находятся в непосредственном подчинении Главного государственного налогового управления КНР (ГГНУ КНР). К числу центральных (общегосударственных) в КНР относятся: налог на доходы предприятий, налог на добавленную стоимость, потребительский налог, налог на приобретение автотранспорта.

  • Администрирование местных (региональных) налогов осуществляют налоговые органы, входящие в систему управлений по местным (региональным налогам) отдельных провинций. Данные управления возглавляются управлениями по местным (региональным) налогам провинциального уровня. В свою очередь, управления по местным (региональным) налогам провинциального уровня находятся в подчинении народных правительств провинциального уровня и ГГНУ КНР. К числу местных (региональных) налогов относятся: налог на предпринимательскую деятельность, налог на доходы физических лиц, налог на прирост стоимости земли, налог на недвижимость, налог на переход прав, транспортный налог, налог на использование городских земель, ресурсный налог, налог на городской ремонт и строительство, сбор за занятие сельскохозяйственных пахотных земель, гербовый сбор, налог на табачный лист, дополнительный сбор на образование.

Следует заметить, что управления по центральным налогом осуществляют администрирование некоторых местных (региональных) налогов с определенных налогоплательщиков (статья Распределение компетенций управлений по центральным и местным налогам).

По распределению налоговых поступлений между бюджетами различных уровней в КНР можно выделить налоги, поступления от которых зачисляются в центральный бюджет; налоги, поступления от которых зачисляются в местные (региональные) бюджеты; совместные налоги, поступления от которых распределяются между центральным и местными бюджетами.

  • Налоги, поступления от которых зачисляются в центральный бюджет полностью: потребительский налог, налог на приобретение автотранспорта.

  • Налоги, поступления от которых зачисляются в местные (региональные) бюджеты полностью: налог на прирост стоимости земли, налог на недвижимость, транспортный налог, сбор за занятие сельскохозяйственных пахотных земель, налог на переход прав, налог на использование городских земель.

  • Совместные налоги, поступления от которых распределяются между центральным и местными бюджетами: налог на доходы предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на предпринимательскую деятельность, ресурсный налог, налог на городской ремонт и строительство, гербовый сбор, дополнительный сбор на образование.

Распределение поступлений совместных налогов осуществляется 1) по определенной пропорции распределения налоговых поступлений; 2) по кругу налогоплательщиков.

  • Налог на доходы предприятий: доход центрального бюджета – налог на доходы предприятий, уплачиваемый железной дорогой, головными офисами банков и страховых компаний + налог на доходы предприятий, уплачиваемый центральными предприятиями + налог на доходы предприятий, уплачиваемый местными банковскими и небанковскими финансовыми организациями + 60% остальных поступлений; доход местных бюджетов – 40% поступлений налога, за исключением поступлений с вышеуказанных налогоплательщиков.

  • Налог на доходы физических лиц: доход центрального бюджета – налог на доходы физических лиц, уплачиваемых с процентов по сберегательным вкладам + 60% остальных поступлений; доход местных бюджетов – 40% налоговых поступлений, за исключением НДФЛ на проценты по сберегательным вкладам.

  • НДС: доход центрального бюджета – НДС, уплаченный при импорте + 75% остальных поступлений; доходы местных бюджетов – 25% поступлений НДС, кроме НДС, уплаченного при импорте.

  • Налог на предпринимательскую деятельность: доход центрального бюджета – налог на предпринимательскую деятельность, уплачиваемый железной дорогой, головными офисами банков и страховых компаний; доходы местных бюджетов – остальные налоговые поступления.

  • Ресурсный налог: доход центрального бюджета – ресурсный налог, уплачиваемый предприятиями, ведущим добычу нефти и природного газа на морской территории КНР; доходы местных бюджетов – остальные налоговые поступления.

  • Налог на городской ремонт и строительство: доход центрального бюджета – налог, уплачиваемый железной дорогой, головными офисами банков и страховых компаний; доходы местных бюджетов – остальные налоговые поступления.

  • Гербовый сбор: доход центрального бюджета – 88% поступлений гербового сбора, взимаемого при осуществлении операций с ценными бумагами; доходы местных бюджетов – 12% поступлений гербового сбора, взимаемого при осуществлении операций с ценными бумагами + остальные поступления.

По объекту налогообложения в КНР можно выделить следующие виды налогов: подоходные налоги, имущественные налоги, рентные налоги, налоги на определенные действия и остальные налоги.

  • Подоходные налоги: налог на доходы предприятий и налог на доходы физических лиц.

  • Имущественные налоги: налог на недвижимость, транспортный налог.

  • Рентные налоги: ресурсный налог, налог на использование городских земель.

  • Налоги на определенные действия: НДС, потребительский налог, налог на предпринимательскую деятельность, налог на прирост стоимости земли, налог на переход прав, налог на приобретение автотранспорта, сбор за занятие сельскохозяйственных пахотных земель, гербовый сбор.

  • Остальные налоги: налог на городской ремонт и строительство, дополнительный сбор на образование.

 

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.