Сниженная ставка налога на доходы предприятий для предприятий западных регионов КНР

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Впервые опубликовано 30 августа 2011 г.; текст верен по состоянию на август 2011 г.

27 июля 2011 г. Министерство финансов КНР, Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) и Главное таможенное управление КНР (ГТУ КНР) совместно опубликовали Уведомление «О вопросах налоговой политики в отношении углубленной реализации стратегии освоения западных регионов» (№ 58-2011), в соответствии с которым для предприятий поощряемых и приоритетных отраслей, зарегистрированных в западных регионах КНР, продлено действие налоговой льготы в виде сниженной ставки налога на доходы предприятий.

Сниженная ставка налога на доходы предприятий в западных регионах была введена Уведомлением Минфина, ГГНУ КНР и ГТУ КНР «О вопросах налоговых льгот для освоения западных регионов» (№ 202-2001), которое установило 15% ставку налога на доходы для предприятий поощряемых и приоритетных отраслей (так китайского, как и иностранного капитала), зарегистрированных в западных регионах КНР. На момент принятия документа стандартная ставка налога на прибыль предприятий в КНР составляла 33%.

Уведомление № 202-2001 предусматривало действие данной налоговой льготы с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2010 г. После вступления в 2008 г. нового Закона КНР «О налоге на доходы предприятий» ранее действовавшие льготы были продлены до окончания их срока действия.

Новое Уведомление № 58-2011 продлевает срок действия льгот для предприятий поощряемых отраслей в западных регионах еще на 10 лет – до 31 декабря 2020 г. Поощряемые отрасли должны быть установлены «Перечнем поощряемых в западных регионах отраслей», который в настоящее время пока не опубликован. Для того чтобы получить налоговую льготу, деятельность предприятия, которая отнесена каталогом к поощряемой, должна являться для него основной, т.е. на данный вид деятельности должно приходиться не менее 70% дохода предприятия.

Как и ранее, в число западных регионов включены: город Чунцин, провинции Сычуань, Гуйчжоу, Юньнань, Шэньси, Ганьсу, Цинхай, автономный район Внутренняя Монголия, Синьцзян-Уйгурский, Нинся-Хуэйский, Тибетский, Гуанси-Чжуанский автономные районы, Синьцзянская производственно-строительная корпорация. Кроме того, Уведомление № 58 [2011] допускает применение льготы по налогу на прибыль предприятий в Яньбянь-Корейском автономном округе (провинция Цзилинь), Сянси-Туцзя-Мяоском автономном округе (провинция Хунань), Эньши-Туцзя-Мяоском автономном округе (провинция Хубэй).

Из данных регионов для российских и других иностранных инвесторов интерес могут представлять Гуанси-Чжуанский автономный район (регион, находящийся по соседству с промышленным югом Китая – провинцией Гуандун), автономный район Внутренняя Монголия (центральная часть провинции находится вблизи Пекина, а север – граничит с Забайкальским краем РФ) и Синьцзян-Уйгурский автономный район (удобен для ведения торговли с государствами Центральной Азии). Яньбянь-Корейский автономный район, в котором данная налоговая льгота тоже может быть установлена, находится на границе с Приморским краем и также может являться объектом инвестиционной деятельности российских предприятий.

Кроме того, Уведомление № 58-2011 содержит положения об импорте оборудования и налоговых каникулах предприятий. Во-первых, расположенные в западных регионах предприятия поощряемых отраслей национального капитала и предприятия поощряемых и приоритетных отраслей с участием иностранного капитала освобождены от таможенной пошлины при импорте оборудования для самостоятельного использования в пределах общего объема инвестиций.

В ранее действовавших правилах помимо освобождения от таможенной пошлины также предусматривалось освобождение от НДС, взимаемого при импорте. Дело в том, что на момент введения налоговых льгот для предприятий западных регионов (2001 г.) китайское налоговое законодательство не допускало зачет входного НДС при импорте оборудования из-за рубежа, поэтому в качестве отдельной льготы было указана данная льгота. По реформирования сбора НДС с 1 января 2009 г. в КНР зачет входного НДС при приобретении основных средств разрешен для всех предприятий, поэтому в отдельном установлении освобождения от НДС при импорте оборудования отпала необходимость.

Во-вторых, предприятия поощряемых отраслей в западных регионах не смогут одновременно воспользоваться сниженной ставкой налога на прибыль предприятий и налоговыми каникулами по схеме «2+3» (освобождение от налога на прибыль предприятий в течение 2 лет и уменьшение суммы налога на 50% в течение последующих трех лет; обязанность выплаты налога возникает с года, в котором впервые получен операционный доход). В соответствии с Уведомлением № 58-2011 созданные до 31 декабря 2010 г. для предприятий в сфере транспорта, электроэнергетики, ирригации, почты, телерадиовещания, которые имеют право на вышеуказанные налоговые каникулы, применение налоговых каникул продлено до окончания их срока.

Уведомление № 58-2011 применяется с 1 января 2011 г. После публикации «Перечня поощряемых в западных регионах отраслей» (ожидается в текущем году) предприятия, ведущие деятельность в поощряемых отраслях, должны обратиться в компетентный налоговый орган для утверждения использования льготы (как правило, применение сниженной налоговой ставки предварительно утверждается управлениями по местным налогам) и получить разрешение на использование данной налоговой льготы в период до окончания срока подачи ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения: