Новости налогообложения КНР в 2009 г.

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

В настоящее время (2014 г.) информация в статье устарела. Для получения актуальной информации о налогообложении в Китае вы можете обратиться за консультацией.

    • Налог на недвижимость распространен на иностранцев
    • Уменьшен налог на приобретение автотранспорта при покупке малолитражных автомобилей
    • Налоговые меры по поддержке аутсорсинга
    • Увеличена ставка возмещения НДС при экспорте некоторых товаров
    • С 1 июня 2009 г. повышена ставка возмещения НДС при экспорте
    • Изменение экспортной пошлины на отдельные товары в КНР
    • Новое разъяснение по исчислению и уплате НДФЛ
    • Новости налогообложения за сентябрь 2009 г.
    • Применение положений налоговых соглашений о роялти
    • Новые льготы по налогу на предпринимательскую деятельность
    • Бенефициарный владелец: новое разъяснение ГГНУ КНР
    • Новости налогообложения за декабрь 2009 г.

 

Налог на недвижимость распространен на иностранцев

Впервые опубликовано 23 января 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г. В настоящее время (2014 г.) в налогообложении недвижимости в КНР произошли существенные изменения.

21 декабря 2008 г. Государственный совет КНР опубликовал Постановление № 546, в соответствии с которым с 1 января 2009 г. утрачивает силу Временное положение «О налоге на городскую недвижимость», определяющее правила сбора налога на городскую недвижимость. Все предприятия с иностранными инвестициями (включая предприятия со 100% иностранным капиталом, совместные паевые предприятия и совместные кооперационные предприятия), иностранные предприятия (включая представительства иностранных предприятий в КНР), а также иностранные граждане с нового года обязаны уплачивать в КНР налог на недвижимость.

Временное положение «О налоге на городскую недвижимость» было принято в 1951 г. Политическим советом КНР и определяло правила сбора налога на городскую недвижимость. Изначально данный налог должен был уплачиваться всеми организациями и физическими лицами за исключением имеющих право на налоговые льготы.

Изначально ставки налога на городскую недвижимость составляли: со зданий и построек – 1% от стандартной (кадастровой) стоимости зданий и построек; с земельных участков – 1,5% от стандартной (кадастровой) стоимости земельных участков. В ходе упрощения налогообложения в 1973 г. для государственных и коллективных предприятий данный налог был заменен на единый торгово-промышленный налог. Круг плательщиков налога на городскую недвижимость сократился до физических лиц, иностранных граждан, иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями.

В 1986 г. в КНР было принято и вступило в силу Временное положение «О налоге на недвижимость», которым был введен налог на недвижимость. На уплату данного налога были переведены китайские граждане (в дальнейшем к ним присоединились предприятия с национальным капиталом). Таким образом, с 1 октября 1986 г. налог на городскую недвижимость уплачивался только иностранными гражданами, предприятиями с иностранными инвестициями и иностранными предприятиями.

Налог на недвижимость в КНР уплачивается по ставке 1,2% от стоимости недвижимости (с вычетом из налоговой базы от 10% до 30% стоимости в зависимости от региона) или 12% от суммы платежей за аренду недвижимости.

Целесообразность существования двух отдельных налогов – одного из китайских предприятий и второго для предприятий с иностранными инвестициями – была сомнительна. Поэтому в целях упрощения налогообложения и выравнивания условий налогообложения для предпринимателей вне зависимости от происхождения капитала Государственный совет КНР принял решение отменить налог на городскую недвижимость. Одновременно все прежние плательщики налога с 1 января 2009 г. обязаны уплачивать налог на недвижимость.

В соответствии с Временным положением «О налоге на недвижимость» данный налог уплачивается собственниками недвижимости. Если недвижимость относится к общенародной (государственной) собственности, налог на недвижимость уплачивается организацией, которой данная недвижимость передана в управление.

Налог на недвижимость не уплачивается с недвижимости, которая: 1) используется государственными органами, общественными организациями и вооруженными силами; 2) используется организациями, финансируемыми из государственного бюджета; 3) используется под создание мест отправления религиозных культов, парков и достопримечательностей.

Кроме того, налог на недвижимость в настоящее время не взимается с недвижимости, находящейся в собственности физических лиц и не используемой для ведения предпринимательской деятельности (т.е. обычного жилья).

Налог на недвижимость уплачивается один раз в год. Подробные правила сбора налога на недвижимость (включая сроки декларирования и уплаты, периодичность уплаты авансовых платежей по налогу и др.) установлены народными правительствами провинциальной ступени. Следовательно, в разных регионах (провинциях, автономных районах, городах центрального подчинения) правила уплаты налога на недвижимость могут иметь различия.

Вместе с отменой налога на городскую недвижимость с 1 января 2009 г. постановлением Государственного совета отменен сбор на обслуживание навигации по реке Янцзы и сбор на обслуживание навигации по внутренним водным путям.

Уменьшен налог на приобретение автотранспорта при покупке малолитражных автомобилей

Впервые опубликовано 23 января 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

16 января 2009 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное уведомление о снижении ставки налога на приобретение автотранспорта при покупке автомобилей с объемом двигателя до 1,6 литров. Данная льгота будет действовать в период с 20 января по 31 декабря 2009 г.

Налог на приобретение автотранспорта существует в КНР с 2000 г. Данный налог уплачивается при приобретении автомобилей и составляет 10% от стоимости автомобиля.

С 20 января 2009 г. при покупке легковых автомобилей с объемом двигателя 1,6 литров и меньше налог на приобретение автотранспорта будет взиматься по ставке в размере 5%. К легковым автомобилям, на приобретение которых распространяется льгота, относятся китайские и импортируемые легковые автомобили, которые по основным техническим характеристикам предназначены для перевозки пассажиров (число посадочных мест – не более девяти) и следующего с ними багажа.

Налоговые меры по поддержке аутсорсинга

Впервые опубликовано 17 февраля 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

15 января 2009 г. Канцелярия Государственного совета КНР опубликовала официальный ответ по вопросам содействия развитию аутсорсинга в КНР в ответ на запрос Министерства коммерции КНР (Письмо № 9-2009). В официальном ответе Государственный совет КНР одобрил предложения Министерства коммерции КНР по развитию аутсорсинга и утвердил распространение на предприятия аутсорсинга налоговых льгот.

Для развития отрасли аутсорсинга услуг выделено 20 «образцовых» городов, в число которых вошли все города центрального подчинения (Пекин, Тяньцзинь, Шанхай, Чунцин), города Гуанчжоу и Шэньчжэнь в провинции Гуандун, города Сучжоу и Уси в провинции Цзянсу, города Харбин и Дацин в провинции Хэйлунцзян, города Далянь (провинция Ляонин), Ухань (провинция Хубэй), Чэнду (провинция Сычуань), Сиань (провинция Шэньси), Цзинань (провинция Шаньдун), Ханчжоу (провинция Чжэцзян), Хэфэй (провинция Аньхой), Наньчан (провинция Цзянси), Чанша (провинция Хунань).

Для развития аутсорсинга услуг в период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2013 г. для передовых предприятий в области аутсорсинга услуг, соответствующих требованиям, ставка налога на доходы предприятий будет снижена с 25% до 15% (ставки, действующей для предприятий новых и высоких технологий). Кроме того, на предприятия аутсорсинга услуг не будет распространяться ограничение на вычет расходов на обучение персонала. Доход, полученный предприятиями аутсорсинга услуг от оказания услуг для зарубежных клиентов, освобождается от налога на предпринимательскую деятельность.

Кроме того, письмо Канцелярии Государственного совета КНР предусматривает выделение субсидий из бюджета на обучение новых сотрудников, возможность введения особого режима рабочего времени для сотрудников, выделение материальной поддержки для получения международных сертификаций, участия в выставках в КНР и за рубежом, защиты прав интеллектуальной собственности и продвижения оказываемых услуг.

Меры поддержки распространяются на аутсорсинг информационных технологий, аутсорсинг бизнес-процессов и аутсорсинг управления знаниями. Подробный перечень будет определен отдельно.

Увеличена ставка возмещения НДС при экспорте некоторых товаров

Впервые опубликовано 31 марта 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

27 марта 2009 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление (ГГНУ КНР) опубликовали совместное уведомление о повышении ставок возмещения НДС при экспорте текстиля, электронных и других товаров (Уведомление № 43-2009). Новые ставки будут применяться с 1 апреля 2009 г.

В соответствии с Уведомлением № 43-2009 Государственный совет КНР утвердил повышение ставок возмещения НДС до максимальной ставки (17%) при экспорте CRT-телевизоров, некоторых комплектующих к телевизорам, волоконно-оптического кабеля, источников бесперебойного питания (UPS) и базовых плат с медным покрытием для использования в микросхемах. При экспорте текстиля и готовой одежды ставка возмещения НДС повышена до 16%.

При экспорте следующих товаров ставка возмещения НДС повышается до 13%: синтетический криолит и некоторые другие виды продукции химической промышленности, духи, туалетная вода, ПВХ (поливинилхлорид), некоторые виды резин и продукции из нее, некоторые изделия из кожи, конверты и другие бумажные изделия, изделия из керамики, кинескопные трубки и другие изделия из стекла, металлические трубы, монокристаллический кремний в пластинах или прутках длинной более 30 см., изделия из алюминия и других цветных металлов, некоторые инструменты для бурения скальных пород, некоторые предметы домашнего быта.

При экспорте следующих товаров ставка возмещения НДС повышается до 11%: метанол, некоторые пластмассы и изделия из них, некоторые изделия из дерева, зеркала заднего вида и другие изделия из стекла.

При экспорте следующих товаров ставка возмещения НДС повышается до 9%: карбонат натрия и некоторые другие виды продукции химической промышленности, некоторые виды керамики, замки, изделия из медных сплавов, некоторые эмалированные изделия, некоторые виды продукции черной металлургии, бижутерия из недрагоценных металлов. При экспорте гипохлорита кальция и сульфата цинка ставка возмещения НДС повышена до 5%.

НДС в КНР уплачивается по ставке 17% (стандартная ставка) или 13% (стандартная льготная ставка). Соответственно ставка возмещения НДС может составлять от 0% (в этом случае НДС при экспорте не возмещается) до 17% (в этом случае НДС при экспорте возмещается в полном объеме).

Новые ставки возмещения НДС применяются с 1 апреля 2009 г. Применение ставки определяется по дате экспорта товаров, указанной в экспортной декларации (специальной форме для возмещения НДС).

С 1 июня 2009 г. повышена ставка возмещения НДС при экспорте

Впервые опубликовано 10 июля 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

3 июня 2009 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное уведомление о постепенном повышении ставки возмещения НДС при экспорте некоторых товаров (Уведомление № 88-2009), по которому с 1 июня 2009 г. повышаются ставки возмещения НДС при экспорте отдельных товаров.

При экспорте оборудования для передачи телевизионного сигнала и швейных машин ставка возмещения НДС повышена до максимальной (17%). При экспорте консервированных продуктов, соков, шелка и другой сельскохозяйственной продукции глубокой переработки, электронасосов, полуприцепов и другой продукции машиностроения, оптических элементов, инсулина и других медикаментов, а также сумок, обуви, зонтов, париков, игрушек, мебели ставка возмещения НДС повышена до 15%.

При экспорте некоторых видов пластмассы, керамики, изделий из стекла, водных культур, точильных инструментов ставка возмещения НДС повышена до 13%. При экспорте легированной стали, стальных конструкционных материалов и других изделий из стали ставка возмещения НДС повышена до 9%. При экспорте кукурузной муки и спирта ставка возмещения НДС повышена до 5%. Подробный перечень товаров, при экспорте которых повышена ставка возмещения НДС, опубликован на сайте ГГНУ КНР.

Уведомление № 88-2009 опубликовано 3 июня 2009 г. и применяется при экспорте товаров с 1 июня 2009 г. Датой экспорта товаров признается дата, указанная в экспортной декларации (специальной форме для возмещения НДС).

Изменение экспортной пошлины на отдельные товары в КНР

Впервые опубликовано 10 июля 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

19 июня 2009 г. Комитет Госсовета КНР по таможенно-тарифной политике опубликовал Уведомление «Об изменении экспортной таможенной пошлины на некоторые товары» (Уведомление № 6-2009), по которому с 1 июля 2009 г. изменена ставка таможенной пошлины при экспорте некоторых товаров.

При экспорте пшеницы, риса, сои и изготовленной из них муки, серной кислоты, стальной проволоки и других товаров (в общей сложности 31 товарных кодов) отменена временная экспортная пошлина.

При экспорте некоторых удобрений и сырья для производства удобрений (включая желтый фосфор, синтетический аммиак, фосфорную кислоту, двойной суперфосфат, композитные удобрения) отменена специальная экспортная пошлина. Вместе с тем, при экспорте данных товаров продолжается взимание обычной экспортной пошлины в размере от 10% до 35%.

При экспорте мочевины, моноаммонийфосфата и диамоннийфосфата (на экспорт данных товаров действуют сезонные пошлины) продлено использование экспортной пошлины по ставке для низкого сезона: при экспорте мочевины – на один месяц; при экспорте моноаммонийфосфата и диамоннийфосфата – на полтора месяца.

Кроме того, уменьшена временная экспортная пошлина на некоторые товары, включая микротальк, стальной профиль, фторсодержащую продукцию, вольфрам, молибден, индий и другие цветные металлы и полуфабрикаты из цветных металлов (в общей сложности 29 товарных кодов).

Уведомление № 6-2009 применяется с 1 июля 2009 г. Подробный перечень всех товаров, которые затрагивают изменения, опубликован на интернет-сайте Главного государственного налогового управления КНР.

Новое разъяснение по исчислению и уплате НДФЛ

Впервые опубликовано 19 сентября 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

17 августа 2009 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало уведомление по вопросам применения налога на доходы физических (Уведомление № 121-2009), содержащее разъяснения по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ.

1. Прекращено использование метода «двойной заработной платы» при исчислении НДФЛ с сумм выплачиваемых премий. Данный метод был введен Письмом ГГНУ КНР № 629-2002 и применялся к премиям, выплачиваемым по результатам года. В целях налогообложения ежегодная премия считалась заработной платой за отдельный месяц («тринадцатой зарплатой»). Если сумма премии составляла меньше минимального необлагаемого минимума (для граждан КНР в настоящее время он составляет 2 000 юаней жэньминьби), сумма премии объединялась с суммой заработной платы за декабрь.

После отмены метода «двойной заработной платы» сумма ежегодной премии должна распределяться равномерно на все месяцы работы. Для исчисления НДФЛ сумма ежегодной премии должна прибавляться к суммам ежемесячных заработных плат и премий.

2. В соответствии с новым уведомлением вознаграждения членов совета директоров облагаются НДФЛ по ставке в размере 20% в том случае, если налогоплательщик занимает только должность члена совета директоров (наблюдательного совета) или ревизора, но не занимает другие должности в компании по совместительству (например, должности, генерального директора, финансового директора и др.).

Если налогоплательщик занимает должность члена совета директоров (наблюдательного совета) или ревизора, выплачиваемое ему вознаграждение облагается по ставке НДФЛ, применимой к независимым трудовым услугам. В настоящее время доход от независимых трудовых услуг облагается по 20% ставке НДФЛ без вычета необлагаемого минимума.

Если налогоплательщик занимает по совместительству другие должности в компании, весь доход налогоплательщика (включая вознаграждение члена совета директоров и заработную плату) облагается НДФЛ по ставке, применимой к зависимым трудовым услугам (работе по найму). В этом случае действует прогрессивная шкала ставок (от 5% до 45%) с вычетом минимального необлагаемого минимума (для граждан КНР он составляет 2 000 юаней жэньминьби в месяц).

3. Раздел имущества при расторжении брака является совместным распоряжением имуществом супругов, следовательно, переход прав на жилое помещение одному из супругов при расторжении брака не является доходом и не облагается НДФЛ. Но в случае продажи жилого помещения при расторжении брака доход, полученный от реализации недвижимости (за вычетом первоначальной стоимости и разумно обоснованных расходов) облагается НДФЛ по ставке в размере 20%. Если жилье являлось единственным и использовалось для проживания не менее 5 лет, доход от реализации жилья освобождается от НДФЛ.

Новости налогообложения за сентябрь 2009 г.

Впервые опубликовано 19 сентября 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

Краткий обзор новых нормативных правовых актов, опубликованных за последнее время Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР):

1. Уведомление ГГНУ КНР «О вопросах применения НДФЛ при поощрении акциями» (№ 461-2009): доходы работников от прироста стоимости акций, полученных от публичных компаний (SAR), а также доходы от акций с ограничением обращения, облагаются НДФЛ по ставкам, действующим в отношении оплаты труда по найму (прогрессивная шкала от 5% до 45%). Сумма налога должна удерживаться с работника публичной компаний или китайской организацией, уполномоченной данной публичной компанией. Уведомление № 461-2009 содержит правила определения дохода от SAR и акций с ограничением обращения.

2. Уведомление ГГНУ КНР, Министерства финансов КНР и Народного банка Китая «О некоторых вопросах сбора налога на приобретение автотранспорта» (№ 127-2009): чтобы упростить уплату налога, налоговые органы обязаны создать условия для уплаты налога при помощи банковских карт, безналичного перевода денежных средств, наличными денежными средствами, а также через POS-терминалы. Уведомление № 127-2009 определяет подробные правила, касающиеся движения денежных средств и зачисления сумма налога на приобретение автотранспорта в государственную казну.

3. Правила использования налоговых соглашений нерезидентами (Уведомление ГГНУ КНР № 124-2009): данный нормативный правовой акт содержит подробные правила уплаты налогов при получении нерезидентами доходов от источников в КНР. Если нерезидент планирует воспользоваться ставками у источника налога, предусмотренными налоговым соглашением, до перечисления денежных средств необходимо предоставить документы, подтверждающие правовое положение нерезидента и наличие у него права на использование налогового соглашения. Уведомление № 124-2009 применяется с 1 октября 2009 г.

4. Уведомление Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР «О переходных мерах применения налога на предпринимательскую деятельность по договорам, заключенным на длительный срок» (№ 112-2009): введен переходный период уплаты налога на предпринимательскую деятельность с платежей, полученных в соответствии с договорами оказания услуг, реализации недвижимого имущества и передачи нематериальных активов, если договоры были заключены до 31 декабря 2008 г. и продолжают исполняться в настоящее время.

Переходный период продлится до 31 декабря 2009 г. До истечения срока действия договора, но не позднее 31 декабря 2009 г., сумма налогооблагаемой выручки и признания действия налогооблагаемым для исчисления налога на предпринимательскую деятельность определяются по правилам, действовавшим до внесения последних изменений во Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность». Ставки налога, время возникновения обязанности по уплате налога, место уплаты налога, налоговые агенты, налоговые льготы определяются по новым правилам, действующим с 1 января 2009 г.

Применение положений налоговых соглашений о роялти

Впервые опубликовано 30 октября 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

14 сентября 2009 г. Главное государственное налоговое управление КНР опубликовало Уведомление «О некоторых вопросах применения положений налоговых соглашений о лицензионных отчислениях (роялти)» (№ 507-2009), разъясняющие вопросы налогообложения роялти в соответствии с налоговыми соглашениями, заключенными КНР с другими государствами (включая налоговые соглашения с САР Гонконг и САР Макао).

Налог у источника дохода с платежей за использование промышленного коммерческого или научного оборудования уплачивается по ставке, предусмотренной налоговым соглашением, если определение лицензионных платежей (роялти) в соответствующем налоговом соглашении охватывает данные платежи. Уведомление № 507-2009 еще раз напоминает налоговым органам: если ставка, предусмотренная налоговым соглашением, меньше ставки, предусмотренной внутренним налоговым законодательством, должна применяться ставка, предусмотренная налоговым соглашением.

Под информацией, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта (широко распространенная в налоговых соглашениях формулировка), Уведомление № 507-2009 считает необходимым понимать секреты производства (ноу-хау), то есть – информацию, которая не является общедоступной, необходима для воспроизведения технологии или производства определенных товаров и обладает характеристиками секрета производства (ноу-хау).

Лицензионные отчисления за использование секретов производства (ноу-хау) по общему правилу связаны с выдачей правообладателем лицензии на использование данных секретов производства (ноу-хау) для использования лицензиатом, при этом лицензиар не участвует в применении данных секретов производства и не гарантирует результата их применения. Технологии, на использование которых выдается лицензия, могут существовать на момент предоставления лицензии, но могут включать и технологии, разрабатываемые по требованию лицензиата и предоставляемые ему для использования с включением в лицензионный договор положений о конфиденциальности информации и других ограничений.

Если исполнитель по договору выполнения работ в процессе выполнения работ использует какие-либо специальные знания и технологии, но не передает их и не предоставляет разрешение (лицензию) на использование, на доход от выполнения данных работ в соответствии с Уведомлением № 507-2009 не распространяются положения налогового соглашения о лицензионных отчислениях (роялти). Если же результаты выполненных работ попадают под определение лицензионных отчислений (роялти), исполнитель сохраняет право собственности на результаты работ, а заказчик приобретает только право использования, то к доходу от данных работ применимы положения налогового соглашения о лицензионных отчислениях (роялти).

Если лицензиар оказывает услуги руководства и сопровождения в процессе передачи или выдачи разрешения на право использования секретов производства (ноу-хау) с взиманием платежей за оказанные услуги, данные платежи в соответствии с Уведомлением № 507-2009 должны рассматриваться в качестве лицензионных отчислений вне зависимости от того, уплачиваются ли они отдельно и включены в общую стоимость при передаче или выдачи лицензии на использование секретов производства (ноу-хау). Но если оказание данных услуг ведет к образованию к лицензиара постоянного представительства на территории КНР, к доходу, полученному от оказания услуг, применяются положения налоговых соглашений о доходах от предпринимательской деятельности.

В соответствии с Уведомлением № 507-2009 следующие виды платежей должны признаваться доходом от трудовой деятельности, а не лицензионными отчислениями: 1) вознаграждение за послепродажное обслуживание в рамках договора купли-продажи; 2) вознаграждение за оказание услуг продавцом покупателю в период гарантийного обслуживания; 3) платежи организациям и физическим лицам за услуги в сфере строительства, проектирования, управления, консультирования и другие профессиональные услуги; 4) другие виды вознаграждения и платежей аналогичного характера, определенные ГГНУ КНР.

Положения налоговых соглашений о лицензионных отчислениях (роялти) должны распространяться только на бенефициарных владельцев, являющихся резидентами государства (территории), заключившего соответствующее налоговое соглашение с КНР. При получении платежей из КНР постоянным представительством, созданным предприятием из третьего государства (территории) в государстве (территории), заключившим налоговое соглашение с КНР, должны применяться положения налогового соглашения, действующего между КНР и данным третьим государством (территорией). При получении платежей из КНР постоянным представительством китайского предприятия положения налогового соглашения не применяются.

Уведомление № 507-2009 применяется с 1 октября 2009 г.

Новые льготы по налогу на предпринимательскую деятельность

Впервые опубликовано 30 октября 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

27 сентября 2009 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали Уведомление «О некоторых мерах по освобождению от налога на предпринимательскую деятельность при реализации физическим лицам финансовых продуктов и в других случаях» (№ 111-2009), которое предусматривает освобождение от налога в случае приобретения финансовых продуктов физическим лицами, безвозмездной передачи имущества и др.

Налог на предпринимательскую деятельность уплачивается при выполнении некоторых видов работ и услуг, а также при передаче нематериальных активов и недвижимого имущества. Ставка налога при оказании финансовых услуги и передаче недвижимого имущества составляет 5%.

1. От налога на предпринимательскую деятельность временно освобождается доход, полученный в результате реализации физическим лицам (включая индивидуальные торгово-промышленные хозяйства) иностранной валюты, ценных бумаг, нетоварных фьючерсов и других финансовых продуктов.

2. От налога на предпринимательскую деятельность временно освобождается безвозмездная передача физическими лицами прав пользования землей и недвижимого имущества в следующих случаях: 1) раздел имущества при расторжении брака; 2) безвозмездная передача имущества супругу, родителям, детям, братьям и сестрам, бабушкам и дедушкам, внукам; 3) безвозмездная передача имущества лицам, находящимся на иждивении (содержании), от лица, несущих обязанность их содержать; 4) наследование имущества по закону, по завещанию или по завещательному отказу.

3. От налога на предпринимательскую деятельность временно освобождаются китайские организации и физические лица, оказывающие за рубежом услуги в сфере строительства, культуры и спорта (за исключением телетрансляций).

4. Если иностранная организация или физическое лицо оказывает для китайской организации или физического лица услуги, которые относятся к налогооблагаемым в соответствии с Временным положением «О налоге на предпринимательскую деятельность», но полностью используемым за рубежом, в соответствии с Уведомлением № 111-2009 данные услуги не относятся к оказанным на территории КНР и, следовательно, не облагаются в КНР налогом на предпринимательскую деятельность. Подробные правила отнесения услуг к полностью используемых за рубежом должны быть приняты ГГНУ КНР совместно с Министерством финансов КНР.

Уведомление № 111-2009 опубликовано 27 сентября 2009 г. и вступило в силу ретроспективно с 1 января 2009 г. Суммы излишне уплаченных налогов за период с 1 января 2009 г. могут быть зачтены или возвращены.

Бенефициарный владелец: новое разъяснение ГГНУ КНР

Впервые опубликовано 30 ноября 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

27 октября 2009 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало подробное разъяснение о правильном понимании термина «бенефициар» в налоговых соглашениях и признании бенефициарами организаций и физических лиц (Уведомление № 601-2009). Данное разъяснение вправе содержит подробные правила, которым налоговые органы обязаны следовать при применении положений налоговых соглашений.

Бенефициарный владелец (собственник) в соответствии с Уведомлением № 601-2009 – лицо, обладающей правом собственности или правом контроля над доходом, а также правами (или имуществом), которые являются источником данного дохода. Бенефициарный владелец (собственник) по общему правилу ведет существенную предпринимательскую деятельность и может являться физическим лицом, компанией или другим объединением лиц. Агенты и кондуитные компании не относятся к бенефициарным владельцам (собственникам).

Кроме того, Уведомление № 601-2009 содержит семь факторов, которые оказывают негативное влияние на признание лица бенефициарным владельцем (собственником):

1. Наличие у лица обязанности по выплате или распределению резидентам третьей стороны всего или большей части (более 60%) полученного дохода в установленный период времени (например, в течение 12 месяцев со дня получения дохода).

2 Отсутствие у лица или незначительность его предпринимательской деятельности, помимо владения собственностью или правами, которые являются источником получения дохода.

3. Если лицо является компанией или другим объединением лиц – небольшие размеры активов, масштабов деятельности, численности персонала компании, которые не сопоставимы с размерами получаемого дохода.

4. Лицо не имеет права контроля или распоряжения или имеет минимальные права контроля или распоряжения полученным доходом, правами или имуществом, являющимися источником данного дохода, не несет или несет незначительные риски.

5. Другая сторона налогового соглашения не облагает налогом, освобождает от налога соответствующий доход или эффективная ставка налога в другой стороне налогового соглашения крайне низка.

6. Помимо договора займа, на основании которого возникают и уплачиваются проценты, кредитором заключен другой договор займа с третьим лицом договора с сопоставимой суммой, ставкой процента, датой заключения.

7. Помимо договора о передаче права использования правами интеллектуальной собственности, патентами, технологиями, на основании которого возникают и уплачиваются лицензионные отчисления (роялти), лицом заключен другой договор, связанный с передачей прав собственности или использования прав интеллектуальной собственности, патентов, технологий.

Новости налогообложения за декабрь 2009 г.

Впервые опубликовано 29 декабря 2009 г. Текст верен по состоянию на 2009 г.

Краткий обзор новых нормативных правовых актов в сфере налогообложения.

1. Уведомление Министерства финансов КНР и Главного государственного налогового управления КНР (ГГНУ КНР) «Об уменьшении налога на приобретение автотранспорта при приобретении пассажирских транспортных средств с объемом двигателя до 1,6 л.» (№ 154-2009): в КНР продолжена политика налоговых льгот при покупке пассажирских автомобилей с объемом двигателя 1,6 литров и меньше. При этом ставка налога на приобретение автотранспорта при покупке малолитражных автомобилей вырастет с 5% до 7,5%.

В период с 20 января по 31 декабря 2009 г. в КНР действует льгота по налогу на приобретение автотранспорта при покупке малолитражных автомобилей (автомобилей с объемом двигателя 1,6 литров и меньше). При приобретении малолитражных автомобилей налог на приобретение автотранспорта уплачивается по ставке в размере 5% (стандартная ставка налога – 10%).

В течение 2010 г. ставка налога на приобретение автотранспорта при покупке малолитражных автомобилей будет повышена до 7,5%. Тем не менее, она останется меньше стандартной ставки налога.

2. Уведомление Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР «Об изменении политики применения налога на предпринимательскую деятельность при отчуждении жилья физических лиц» (№ 157-2009): с 1 января 2010 г. при продаже физическими лицами принадлежавших им жилых помещений налог на предпринимательскую деятельность будет взиматься по новым правилам.

При продаже физическим лицом обычного жилого помещения, которое находилось в собственности данного лица более 5 лет, доход от продажи жилья освобождается от налога на предпринимательскую деятельность. Если физическое лицо продает обычное жилое помещение, которое находилось в собственности менее 5 лет, или продаже жилого помещения, которое не относится к обычным, налог на предпринимательскую деятельность уплачивается с разницы суммы продажи и суммы приобретения жилья. При продаже физическим лицом жилого помещения, которое не относится к обычным и находится в собственности менее 5 лет, налог на предпринимательскую деятельность уплачивается в полном объеме.

Жилое помещение относится к обычным, если: 1) коэффициент использования земельного участка (плотность застройки), на котором расположено жилое помещение, превышает 1,0; 2) общая площадь отдельного жилого помещения составляет менее 120 кв. м.; 3) стоимость жилого помещения менее 120% от средней стоимости аналогичных жилых помещений. Если жилое помещение не соответствует одному из трех критериев, оно не относится к обычным.

3. Уведомление Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР «О политике применения налога на доходы предприятий к малым малорентабельным предприятиям» (№ 133-2009): в период с 1 января по 31 декабря 2010 г. предприятия, относящиеся к малым малорентабельным, вправе уменьшить налоговую базу на 50%. Остальная часть налогооблагаемых доходов предприятия облагается по стандартной ставке, действующей для малых малорентабельных предприятий. Следовательно, фактически налог на доходы предприятий с малых малорентабельных предприятий в 2010 г. будет взиматься по ставке в размере 10%.

К малым малорентабельным относятся: 1) промышленные предприятия с ежегодной суммой налогооблагаемого дохода не более 300 000 юаней жэньминьби, численностью работников – не более 100 человек, общей стоимостью активов – не более 30 000 000 юаней жэньминьби; 2) остальные предприятия с ежегодной суммой налогооблагаемого дохода не более 300 000 юаней жэньминьби, численностью работников – не более 80 человек, общей стоимостью активов – не более 10 000 000 юаней жэньминьби.

4. Уведомление ГГНУ КНР «Об усилении управления сбора налога на доходы предприятий в отношении дохода предприятий-нерезидентов от передачи долей (акций)» (№ 698-2009): по новым правилам в случае передачи иностранным инвестором доли (акций) в китайском предприятии путем передачи контроля в зарубежной компании, являющейся владельцем доли (акций) данного китайского предприятия, иностранный инвестор обязан в течение 30 дней со дня заключения договора передачи доли (акций) представить в налоговые органы материалы, касающиеся взаимосвязей между иностранным инвестором, предприятием-нерезидентом и зарубежной SPV, а также пояснения, обосновывающие необходимость непрямой передачи доли.

Уведомление № 698-2008 применяется, если зарубежная компания: 1) зарегистрирована в государстве (территории) с эффективной налоговой ставкой менее 12,5%; или 2) использует территориальный принцип налогообложения (доход зарубежной компании, полученный от зарубежных источников, не облагается налогом по месту ее регистрации). Подробный анализ Уведомления № 698-2008 содержится в отдельной статье.

В случае отсутствия деловой цели в создании зарубежной контролирующей компании и передачи доли (акций) китайской компании путем продажи зарубежной контролирующей компании только в целях уклонения от уплаты налогов в КНР налоговые органы могут пренебречь существованием данной компании и взыскать с зарубежного инвестора налоги с дохода, полученного в результате передачи доли (акций).

Уведомление № 698-2009 опубликовано 10 декабря 2009 г. и вступило в силу ретроспективно с 1 января 2008 г.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения: