Правила применения административных наказаний за налоговые правонарушения в провинции Гуандун

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Share on LinkedInTweet about this on TwitterPrint this pageEmail this to someone

Впервые опубликовано 20 января 2012 г. Текст верен по состоянию на 2012 г.

21 декабря 2011 г. Управление по местным налогам провинции Гуандун приняло правила применения налоговыми органами административных наказаний за правонарушения (Объявление № 6-2011). Данные правила вступили в силу с 1 января 2012 г.

Правила применения административных наказаний за правонарушения, принятые Управлением по местным налогам провинции Гуандун, обязательны для применения управлениями, отделами, станциями и инспекциями по местным налогам.

В КНР на местах параллельно существуют две системы налоговых органов: управления по центральным налогам и управления по местным налогам. Управления по центральным налогам напрямую подчинены Главному государственному налоговому управлению КНР (ГГНУ КНР) и занимаются сбором налогов, поступающих в государственный бюджет. Управления по местным налогам находятся в совместном подчинении ГГНУ КНР и местных народных правительств провинций, автономных районов, городов центрального подчинения. Управления по местным налогам занимаются сбором налогов, поступающих в местные бюджеты.

Объявление № 6-2011 принято в соответствии с Законом КНР «Об административных наказаниях», Законом КНР «Об управлении сбором налогов», Подробными правилами применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов», Правилами регулирования счетов (инвойсов) и Подробными правилами применения Правил регулирования счетов (инвойсов) с обобщением практической работы в провинции в целях обеспечения выполнения управлениями по местным налогам своих должностных обязанностей в соответствии с законодательством, контроля за выполнением должностных обязанностей управлениями по местным налогам, а также регулирования реализации данными управлениями своих дискреционных полномочий при применении административных наказаний.

Дискреционные полномочия в данном случае – предоставленные управлениям по местным налогам полномочия определять необходимость применения административного наказания, выбирать применимое административное наказание и определять точное наказание в установленных пределах за правонарушение, допущенное налогоплательщиком, налоговым агентом или другой стороной.

Управления по местным налогам вправе применять следующие виды наказаний: 1) предупреждение; 2) штраф; 3) отзыв лицензии; 4) конфискация незаконно полученного дохода и имущества; 5) другие виды административных наказаний за налоговые правонарушения, предусмотренные законами и подзаконными актами. Если закон или подзаконный акт предоставляет налоговому органу право выбора наказания, выбор должен быть сделан в соответствии с принципами законности, беспристрастности, открытости и разумности. Налоговые органы обязаны включать в текст решений о применении административных наказаний ссылки на законы, административные правовые акты, ведомственные акты и другие нормативные правовые акты, на которых основывается налоговый орган при применении наказания.

Определение точного размера административного наказания должно учитывать обстоятельства, характер и вид правонарушения, а также степень его общественной опасности (негативных последствий для общества). При применении административного наказания налоговый орган обязан заслушать мнения и возражения сторон и не вправе увеличивать размер наказания в связи с использованием стороной своего права на самозащиту.

Управление по местным налогам не вправе применять два и большее количество административных наказаний за одно административное правонарушение в сфере налогообложения. Если одно правонарушение нарушает две и большее количество норм налогового права, налоговый орган по общему правилу должен применить более строгое наказание из числа наказаний, предусмотренных законодательством.

Если законодательство устанавливает штраф в кратной сумме (например, от 1-кратного до 5-кратного размера от незаконно полученного дохода), минимальным шагом для определения точной суммы штрафа в соответствии с Объявлением № 6-2011 является 0,1. То есть, управления по местным налогам в провинции Гуандун вправе наложить штраф в сумме 1,1-кратной (110%) от незаконно полученного дохода, но не могут наложить штраф в сумме 1,15-кратной (115%) от незаконно полученного дохода.

Управления по местным налогам не вправе наложить административное наказание, если: 1) отсутствует состав административного правонарушения; 2) правонарушение допущено лицом, которому не исполнилось 14 лет; 3) правонарушение допущено психически больным лицом, которое не может осознавать или контролировать свои действия; 4) правонарушение не было выявлено в течение пяти лет со дня его совершения; 5) правонарушение относится к легким, своевременно исправляется и не имеет негативных последствий.

Смягчение наказания допускается, если: 1) административное правонарушение совершено лицом в возрасте от 14 до 18 лет; 2) правонарушитель по собственной инициативе предпринимает активные действия для ликвидации или уменьшения негативных последствий правонарушения; 3) правонарушение совершено в результате принуждения или подстрекательства; 4) правонарушитель сделал значительный вклад в проведение разбирательства налоговыми органами.

Административные наказания в виде предупреждения или штрафа на сумму до 50 юаней жэньминьби для физических лиц (включая индивидуальные торгово-промышленные хозяйства) и до 1 000 юаней жэньминьби для юридических лиц и других организаций могут применяться в упрощенном порядке. Остальные наказания применяются в соответствии с основной процедурой производства по делам об административных правонарушениях.

Если налоговый орган планирует отозвать лицензию или наложить штраф на сумму свыше 2 000 юаней жэньминьби для физических лиц (включая индивидуальные торгово-промышленные хозяйства) или свыше 10 000 юаней жэньминьби для юридических лиц и других организаций, налоговый орган в соответствии с Объявлением № 6-2011 обязан сообщить стороне о его праве потребовать проведения слушаний. По требованию стороны налоговый орган обязан перед вынесением решения о применении административного наказания провести слушания по делу об административном правонарушении.

Объявление № 6-2011 применяется с 1 января 2012 г. Вместе с данным нормативным правовым актом Управление по местным налогам провинции Гуандун опубликовало подробный перечень всех административных наказаний, которые должны применяться за налоговые правонарушения. Перечень определяет, какие наказания должны применяться при наличии смягчающих обстоятельств, основном составе (без смягчающих или отягчающих обстоятельств) или наличии отягчающих обстоятельств. Например, в случае нарушения правил налоговой регистрации (п. 1 ст. 60 Закона КНР «Об управлении сбором налогов» и ст. 90 Подробных правил применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов») налоговый орган обязан вынести предписание об устранении нарушений и вправе применить штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.

В соответствии с Объявлением № 6-2011 при наличии смягчающих обстоятельств (регистрации в срок, установленный предписанием) управления по местным налогам не налагают штраф. При основном составе (регистрации в течение 30 дней со дня истечения срока, установленного предписанием) управления по местным налогам применяют штраф из расчета 5 юаней жэньминьби за каждый день просрочки для физических лиц (включая индивидуальные торгово-промышленные хозяйства) и 30 юаней жэньминьби за каждый день просрочки для юридических лиц и других организаций. При наличии отягчающих обстоятельств (невыполнение обязанности по регистрации по истечению 30 дней со дня истечения срока, установленного предписанием) управления по местным налогам применяют штраф в расчета 20 юаней жэньминьби за каждый день просрочки для физических лиц (включая индивидуальные торгово-промышленные хозяйства) и 50 юаней жэньминьби за каждый день просрочки для юридических лиц и других организаций; при этом общая сумма штрафа должна составлять от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.

Отправить запрос

Имя:


Электронная почта:


Текст сообщения:

captcha

Введите код с изображения:

Подписка на новости

Рассылка новостей об изменениях в законодательстве КНР (cnlegal.ru) и новых переводах законов.